日前，財(cái)政部就注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修訂草案向社會(huì)公開征求意見。在這個(gè)進(jìn)行了全面修改的草案中，一大看點(diǎn)就是完善責(zé)任追究機(jī)制、大幅提高違法成本。雖然離立法機(jī)關(guān)審議、通過尚有多重程序，但在修法中如何讓注會(huì)法“牙齒”更加鋒利，通過嚴(yán)懲重罰遏制審計(jì)違法違規(guī)行為，應(yīng)該引起高度重視。

資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假案件頻發(fā)，令廣大投資者深惡痛絕。首要的固然是企業(yè)鋌而走險(xiǎn)，但作為“看門人”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所職責(zé)履行不到位往往也是重要原因。事務(wù)所作為專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)與糾正財(cái)務(wù)造假行為是其天職。然而，從一系列案例看，不少機(jī)構(gòu)沒有履職盡責(zé)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)造假“睜一只眼閉一只眼”甚至參與其中。有的上市公司連續(xù)多年巨額造假，會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻年年出具“無保留意見”。

如何整治財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、遏制財(cái)務(wù)造假、促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨的重要問題。從法律層面講，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法最近一次修訂是在2014年，而且僅是局部修訂，有必要適應(yīng)現(xiàn)實(shí)情況變化和監(jiān)管需要，進(jìn)行較為全面、系統(tǒng)的修訂完善。

法律只有長出“牙齒”，而且必須足夠鋒利，才能有效震懾、遏制違法行為。現(xiàn)行法律存在處罰標(biāo)準(zhǔn)偏低，民事賠償制度不健全等問題。注會(huì)法修訂引人關(guān)注的就是如何對(duì)違法行為嚴(yán)懲重罰。從草案內(nèi)容看，對(duì)出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和責(zé)任人員處以巨額罰款，對(duì)違規(guī)性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重的違規(guī)主體處以暫停執(zhí)業(yè)直至吊銷執(zhí)業(yè)許可的“資格罰”。這些措施有利于加大違規(guī)成本，整肅行業(yè)秩序、凈化行業(yè)環(huán)境。

當(dāng)然，法律的處罰機(jī)制也要做到“過罰相當(dāng)”。比如，要科學(xué)合理界定企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)責(zé)任，使相關(guān)主體都承擔(dān)應(yīng)有的法律責(zé)任，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)造假精準(zhǔn)打擊。

同時(shí)，應(yīng)該看到，財(cái)務(wù)造假是一個(gè)系統(tǒng)性問題，涉及企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、各類中介等，需要在設(shè)計(jì)監(jiān)管制度時(shí)多措并舉、綜合施策。比如，近年來曝光的財(cái)務(wù)造假和審計(jì)失敗案例，大部分都涉及函證不實(shí)，特別是供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)等參與造假問題突出。這就需要在法律中明確相關(guān)單位在函證中的義務(wù)和法律責(zé)任，加大對(duì)提供虛假證明行為的責(zé)任追究力度。

綜合施策還需要加強(qiáng)法律間，特別是證券法、會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法等之間的銜接和協(xié)調(diào)。同時(shí)，還要加強(qiáng)注會(huì)行業(yè)監(jiān)管的系統(tǒng)性、協(xié)同性，綜合運(yùn)用行政監(jiān)管、市場(chǎng)約束、行業(yè)自律、社會(huì)監(jiān)督等多種方式手段，提高行業(yè)監(jiān)管效能。尤為重要的是，監(jiān)管部門要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，做到從嚴(yán)監(jiān)管、歸位盡責(zé)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師法修訂需要治標(biāo)與治本結(jié)合，豐富監(jiān)管工具、加大處罰力度，建立促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的長效機(jī)制。只有構(gòu)建起嚴(yán)密的法律之網(wǎng)，才能祛除影響注會(huì)行業(yè)健康發(fā)展的頑疾，推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為履職盡責(zé)的“看門人”，更加有效遏制財(cái)務(wù)造假。（本文來源：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào) 作者：曾金華）

關(guān)鍵詞： 行業(yè) 法律 財(cái)務(wù) 造假 會(huì)計(jì)師