中新財(cái)經(jīng)4月12日電 據(jù)中國證監(jiān)會(huì)山西監(jiān)管局消息，近日，山西監(jiān)管局決定對(duì)中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師祁衛(wèi)紅、齊俊娟采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠信檔案。

據(jù)了解，山西監(jiān)管局在對(duì)中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師祁衛(wèi)紅、齊俊娟執(zhí)行的跨境通寶電子商務(wù)股份有限公司(以下簡稱*ST跨境或公司)2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：

審計(jì)報(bào)告方面存在的問題

個(gè)別審計(jì)受限事項(xiàng)未在審計(jì)報(bào)告中描述。公司孫公司香港環(huán)球易購電子商務(wù)有限公司(以下簡稱香港環(huán)球)的應(yīng)收賬款在審計(jì)工作底稿等材料中顯示的金額與財(cái)務(wù)賬面金額存在較大差異，你所在無法進(jìn)行直接函證，同時(shí)因?qū)徲?jì)受限無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)確認(rèn)香港環(huán)球應(yīng)收賬款差異產(chǎn)生原因的情況下，未在“形成無法表示意見的基礎(chǔ)”段落對(duì)香港環(huán)球的應(yīng)收賬款整體審計(jì)受限事項(xiàng)進(jìn)行描述，不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》第十七條規(guī)定。

貨幣資金審計(jì)存在的問題

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不到位。你所將貨幣資金識(shí)別為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，擬實(shí)施的總體方案為綜合性方案，但審計(jì)工作底稿中未見將貨幣資金識(shí)別為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷依據(jù)或說明，不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第三十五條規(guī)定。

控制測(cè)試程序不到位。你所將*ST跨境母公司現(xiàn)金賬實(shí)相符、銀行存款賬實(shí)相符、付款是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟?、銀行存款安全識(shí)別為主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制目標(biāo)，但僅對(duì)付款是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟鷪?zhí)行了控制測(cè)試，未對(duì)其他控制活動(dòng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第八條、第十條規(guī)定。

實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不恰當(dāng)。未對(duì)未回函銀行詢證函執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。截至審計(jì)報(bào)告日，公司存在大量未回函銀行詢證函賬戶，審計(jì)工作底稿未見與被詢證銀行的聯(lián)系記錄等跟進(jìn)記錄。受限貨幣資金審計(jì)程序不到位。審計(jì)工作底稿顯示，公司受限貨幣資金金額與審計(jì)報(bào)告披露金額存在較大差異，你所未執(zhí)行必要的審計(jì)程序確定上述差異產(chǎn)生的原因。上述事項(xiàng)不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十四條、第十九條和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定。

其他方面審計(jì)存在的問題

利用專家工作方面

審計(jì)報(bào)告與審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容矛盾。審計(jì)工作底稿顯示，你所認(rèn)可管理層的專家工作，并根據(jù)估值報(bào)告中的可回收金額對(duì)商譽(yù)進(jìn)行了減值。但審計(jì)報(bào)告中又認(rèn)為無法判斷估值報(bào)告估算的現(xiàn)金流可靠性及商譽(yù)減值計(jì)提的合理性。審計(jì)報(bào)告與審計(jì)工作底稿內(nèi)容矛盾，不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第八條規(guī)定。

未執(zhí)行充分審計(jì)程序了解評(píng)價(jià)專家工作。你所未對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)專家的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性進(jìn)行評(píng)價(jià)；未獲取充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確認(rèn)專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；未評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十條、第十一條、第十三條和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十二條規(guī)定。

銷售費(fèi)用審計(jì)程序不到位

未對(duì)部分銷售費(fèi)用實(shí)施必要審計(jì)程序。你所僅對(duì)銷售費(fèi)用中金額較大的物流費(fèi)、廣告費(fèi)、傭金、網(wǎng)站維護(hù)費(fèi)進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)抽查，未對(duì)費(fèi)用差異同樣較大的服務(wù)器費(fèi)用、推廣費(fèi)進(jìn)行抽查核對(duì)；僅在底稿中列示了上述費(fèi)用賬面金額與賬單金額的差異，未執(zhí)行必要的審計(jì)程序以確定差異的原因。不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣和其他選取測(cè)試項(xiàng)目的方法》第九條和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定。

未決訴訟方面

未按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序。審計(jì)工作底稿顯示，你所針對(duì)訴訟事項(xiàng)設(shè)計(jì)了以下審計(jì)程序：“2.如果識(shí)別出可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大訴訟和索賠事項(xiàng)，與被審計(jì)單位的外部律師進(jìn)行直接溝通：(1)寄發(fā)由管理層編制的詢證函；(2)與外部法律顧問面談訴訟和索賠事項(xiàng)的可能結(jié)果”，并標(biāo)記有索引號(hào)及執(zhí)行人，但未見你所執(zhí)行了相關(guān)程序。不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定。

未執(zhí)行必要程序識(shí)別重大訴訟事項(xiàng)。審計(jì)報(bào)告顯示，“我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以判斷除跨境通2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注十二、2披露的涉訴案件以外，是否還存在其他潛在糾紛和或有負(fù)債，以及前述事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響”。經(jīng)檢查審計(jì)底稿，未見你所執(zhí)行詢問、查閱材料等審計(jì)程序識(shí)別可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他訴訟和索賠事項(xiàng)。不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第九條規(guī)定。

與未決訴訟有關(guān)的審計(jì)程序不到位。審計(jì)報(bào)告顯示，截至2021年1月25日，公司欠付深圳市深國際供應(yīng)鏈管理有限公司(以下簡稱深國際)合計(jì)25,700.07萬元。審計(jì)底稿中的公司與深國際簽訂的和解協(xié)議、仲裁書等資料顯示，截至2021年1月25日，公司尚欠深國際物流服務(wù)費(fèi)折合人民幣合計(jì)30,765.27萬元，你所未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序核實(shí)上述金額差異的原因。

此外，你所在審計(jì)報(bào)告中說明，上述訴訟公司賬面記載金額為19,145.04萬元，與你所認(rèn)定的訴訟金額25,700.07萬元之間的差額部分公司未提供進(jìn)一步核實(shí)資料。經(jīng)檢查審計(jì)工作底稿，未見你所執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序核實(shí)該金額差異的原因。不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第九條、第十條規(guī)定。

受限資產(chǎn)審計(jì)程序不到位。審計(jì)工作底稿顯示，因公司與深國際之間的仲裁事項(xiàng)，廣東省深圳市中級(jí)人民法院于2020年12月向公司下發(fā)民事裁定書及查封、凍結(jié)通知書，公司位于山西省太原市建設(shè)南路632號(hào)84幢的1-15層房產(chǎn)被查封。上述事項(xiàng)公司未在2020年年報(bào)中披露。你所僅將該事項(xiàng)涉及的裁判文書在工作底稿中進(jìn)行了列示，但未關(guān)注到工作底稿與公司年報(bào)中披露的信息存在矛盾，也未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定。

山西監(jiān)管局稱，祁衛(wèi)紅、齊俊娟作為*ST跨境2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字會(huì)計(jì)師，對(duì)上述問題負(fù)有主要責(zé)任。上述行為不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條規(guī)定。(完)

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