稅收行政效率的概述的詳細內(nèi)容是什么?
稅收行政效率也叫稅收征收效率，是指努力使稅收行政優(yōu)化，最大限度地減少國家征稅對產(chǎn)業(yè)活動的額外負擔，以最少的征收費用或者最小的額外損失取得同樣或較多的稅收收入。稅收行政效率原則一般要求包括下列內(nèi)容：依法征稅的基本規(guī)范、精干有力的稅務機構、簡便易行的征收制度、通暢的稅收信息流程、最少的征收費用和額外負擔。
稅收行政效率是稅收征管效率的一個重要方面，可以從征稅成本和納稅成本兩方面來考察。一方面稅收收入的實現(xiàn)要依靠稅務機關進行稅收管理的人力、物力、財力以及其他管理費用;另一方面也要依靠納稅義務人在納稅過程中所支付的納稅費用。征稅成本也稱征稅費用，是指稅務部門在征稅過程中所發(fā)生的各種費用，比如稅務機關的房屋建筑、設備購置和日常辦公所需的費用，稅務人員的工薪支出等。納稅成本也稱納稅費用，是納稅人依法辦理納稅事務所發(fā)生的費用，比如，納稅人完成納稅申報所花費的時間和交通費用，納稅人雇用稅務顧問、會計師所花費的費用等。相對于征稅費用，納稅費用的計算比較困難，因此，有人把納稅費用稱為“稅收隱蔽費用”。征稅成本和納稅成本二者統(tǒng)稱為稅收成本。稅收成本是一定時期內(nèi)國家為籌措稅收收入而加諸社會的全部費用或損失。
影響稅收行政效率的因素是什么?
稅收的行政效率原則隸屬于稅收的效率原則。在一般含義上，稅收效率原則要求以最小的費用獲取最大的稅收收入，并利用稅收的經(jīng)濟調(diào)控作用最大限度地促進經(jīng)濟的發(fā)展，或者最大限度地減輕稅收對經(jīng)濟發(fā)展的妨礙。影響稅收成本的因素就是影響稅收行政效率的因素。研究影響稅收行政效率，應考慮一定時期的經(jīng)濟、地域、管理機制、人員和社會環(huán)境，也就是說，稅收行政效率受到一系列因素的制約。
(一)影響征稅成本的因素。稅收征收費用是指稅務機關為取得稅收收入而發(fā)生的行政管理及其他各項費用。征收成本至少應包括人員經(jīng)費、辦公費、業(yè)務費、基建費、設備費及其他費用。研究分析影響稅收征收成本的因素是優(yōu)化稅收征管改革、提高稅務行政管理效率的必然要求。目前，影響稅收征收費用的主要因素是：
1、征管觀念。稅務機關要正確對待自己的職能、權限和義務。如果稅務部門包辦各種納稅事項，不僅混淆征納雙方的權利和義務關系，也會使稅收征收成本大量增加。因此，轉(zhuǎn)變征管觀念，理順征納法律關系，明確各種權力與責任的正確歸屬，是降低征收成本的基本條件。
2、征管模式。征管模式是指不同征管要素的組合與分離形式。不同的征管模式對征收成本有不同的影響。與經(jīng)濟發(fā)展不相適應的征管模式必然形成征納行為的障礙，也必然造成內(nèi)部監(jiān)督制約的無力和管理效率的低下。依法行政和科學管理是征管模式的顯著特點，是適應目前和未來一定時期的經(jīng)貿(mào)發(fā)展要求的，也必將對降低征收成本起到促進作用。[page]
3、機構設置和人員配備。機構設置是指有關機構的辦公場所、辦公設施以及其他固定資產(chǎn)購置、維修費或貨幣支出。人員配備費用包括稅務機關工作人員的工資、津貼、補助、福利費等。稅務機構設置和人員配備由征管模式?jīng)Q定。在新的征管模式下，要綜合分析地域和稅源規(guī)模，科學設置基層征管機構，打破行政框架，為降低征收成本打下組織基礎。人員配備方面，必須改變機關人員多、基層人員少;服務人員多、業(yè)務人員少;稅政人員多、稽查人員少;一般干部多、專業(yè)干部少的局面，按新的征管模式和現(xiàn)代管理的要求，科學定崗定人，以達到精簡機構、提高行政效率的目的。
4、稅收執(zhí)法環(huán)境。稅收執(zhí)法環(huán)境是稅務部門在征稅活動中的社會制約因素，它主要包括：市場經(jīng)濟發(fā)展過程中的法律約束力、公民的稅法觀念和依法納稅習慣、各部門對稅務部門的支持配合情況、稅務機關在地方的地位和整體形象、納稅人主要是企業(yè)的資金運營情況等內(nèi)容。一般而言，征稅成本的高低與稅收執(zhí)法環(huán)境的好壞成反比。稅收執(zhí)法環(huán)境好，征稅成本較低，反之則高。
(二)影響納稅成本的因素。納稅費用是納稅人依法辦理納稅事務所發(fā)生的費用。相對于征稅費用，納稅費用的計算比較困難，如將納稅申報的時間折算成貨幣，這本身就不是一件容易的事。一般來說，在下列幾種情況下可能發(fā)生納稅成本：納稅人按稅法要求，必須進行稅務登記，建立賬冊;在自行申報納稅制度下，納稅人首先要就納稅期限內(nèi)的應稅事項向稅務機關提出申報，并按期足額繳納稅款。在此過程中，納稅人聘請會計師或委托稅務代理機構填報申報表及申報繳稅以及購置計算機、報稅機與稅務機關聯(lián)網(wǎng)報稅，要投入人力、物力、財力，并花費一定的時間;納稅人為正確執(zhí)行稅法，合理繳納稅款，需要聘請稅務顧問，同時在與征稅機關發(fā)生稅務糾紛時，還要聘請律師;納稅人需要合法減輕其納稅義務需要組織人力進行稅收籌劃。