機(jī)器轟鳴、貨流源源、人流熙攘,各行各業(yè)正加快恢復(fù)元?dú)?hellip;…在國(guó)際商貿(mào)中心廣州,稅務(wù)部門圍繞抓“六穩(wěn)”促“六保”持續(xù)發(fā)力,在貫徹落實(shí)一攬子減稅降費(fèi)政策的同時(shí),也在進(jìn)一步加大力度打擊虛開騙稅等違法行為,維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收秩序,為市場(chǎng)主體抓住新機(jī)遇、拓展新動(dòng)能營(yíng)造更加公平正義的法治化營(yíng)商環(huán)境。
近日,廣州稅務(wù)部門還對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中常見的虛開騙稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了梳理,并結(jié)合真實(shí)案例給出實(shí)用“穗稅小貼士”,幫助廣大市場(chǎng)主體遠(yuǎn)離涉稅違法風(fēng)險(xiǎn),助力企業(yè)做大做強(qiáng)、行穩(wěn)致遠(yuǎn)。
稅維護(hù)法治化稅收營(yíng)商環(huán)境在行動(dòng)
案例故事
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一:“富余票虛開” 小心“餡餅”變“陷阱”
何謂“富余票虛開”?
企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,會(huì)存在部分消費(fèi)者未索取發(fā)票的情況,當(dāng)企業(yè)按實(shí)際銷售額申報(bào)增值稅時(shí),企業(yè)申報(bào)的銷售額會(huì)大于發(fā)票開票金額,由此就產(chǎn)生了“富余票”。
“富余票虛開”大多發(fā)生在自然人消費(fèi)者較多的行業(yè),典型的比如加油站、超市、住宿、手機(jī)批發(fā)零售等行業(yè)。這些行業(yè)由于客戶大多為自然人,消費(fèi)者未要求開票時(shí),有的企業(yè)就不再開具發(fā)票,導(dǎo)致有較多的不開票銷售收入。部分企業(yè)經(jīng)受不住經(jīng)濟(jì)利益的誘惑,虛開“富余票”,賺取開票費(fèi)。
手機(jī)批發(fā)零售行業(yè)因其行業(yè)特點(diǎn),往往“富余票”規(guī)模較大,讓一些不法分子動(dòng)起了“歪心思”。廣州稅務(wù)稽查部門近年查處的J公司虛開發(fā)票案就是該類型的案件。
J公司在沒有真實(shí)交易的情況下,為K公司虛開增值稅專用發(fā)票,按票面金額7%收取開票費(fèi)。短短幾個(gè)月時(shí)間,J公司老板通過虛開3000萬元增值稅專用發(fā)票,賺取了開票費(fèi)210萬。
正在J公司老板高興之際,廣州市稅務(wù)稽查部門運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)J企業(yè)有重大虛開嫌疑,及時(shí)啟動(dòng)稅警聯(lián)合辦案機(jī)制,稅警聯(lián)合成立專案組對(duì)J企業(yè)開展偵查,迅速掌握了J公司涉嫌虛開的大量證據(jù)。經(jīng)周密部署后,稅警部門聯(lián)合對(duì)J公司突擊進(jìn)場(chǎng)檢查,在現(xiàn)場(chǎng)查獲大量涉嫌虛開的證據(jù)。最終證實(shí),J公司無真實(shí)交易,為K公司開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)達(dá)3000萬元。J公司最終被法院判處罰金100萬元,公司法定代表人被判處有期徒刑11年。
穗稅小貼士
利用“富余票”虛開增值稅專用發(fā)票,觸犯了刑法第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪,稅務(wù)機(jī)關(guān)需將案件移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任,按法律規(guī)定判處罰金,并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行刑事處罰。
廣州稅務(wù)部門特別提醒,廣大企業(yè)應(yīng)守法經(jīng)營(yíng),依法開具發(fā)票和申報(bào)納稅,切莫以身試法。在日常經(jīng)營(yíng)中,企業(yè)一方面要堅(jiān)持依法誠(chéng)信納稅。另一方面,還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制,管住特殊崗位員工,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以定期將業(yè)務(wù)部門的客戶名單與財(cái)務(wù)部門開具發(fā)票的客戶名單對(duì)碰,從中發(fā)現(xiàn)是否有異常發(fā)票,以杜絕特殊崗位上的員工利用工作之便私自以企業(yè)名義虛開發(fā)票的違法行為。
案例故事
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二:“普票虛開” 小發(fā)票牽出億元大案
“普票虛開”風(fēng)險(xiǎn)小?
現(xiàn)實(shí)生活中還會(huì)遇到這樣的現(xiàn)象:張三為自己家小孩報(bào)了一個(gè)課外輔導(dǎo)班,繳費(fèi)后索要發(fā)票,要求開自己所在A公司的名稱,于是培訓(xùn)機(jī)構(gòu)按張三要求開具了發(fā)票。在這個(gè)現(xiàn)象中,培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在和A公司無任何實(shí)際業(yè)務(wù)的前提下,為其開具了發(fā)票,這就屬于典型的虛開普通發(fā)票的行為。虛開普通發(fā)票的行為和虛開增值稅專用發(fā)票一樣,都違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》,情節(jié)嚴(yán)重的,還要依法追究刑事責(zé)任。
某建筑企業(yè)B老板為降低成本,低價(jià)從盜采分子手中購(gòu)買了價(jià)值50萬元的河沙,因無發(fā)票無法入賬。B老板偶然間發(fā)現(xiàn)了地鐵口違法分子派發(fā)的“代開發(fā)票”小卡片,于是聯(lián)系卡片上的袁某。最終B老板以票面金額的1.5%向袁某購(gòu)買了50萬元的增值稅普通發(fā)票入賬材料成本,逃避繳納企業(yè)所得稅。
為凈化轄區(qū)稅收營(yíng)商環(huán)境,廣州稅警部門聯(lián)合開展了整治街頭派發(fā)涉稅違法小卡片專項(xiàng)行動(dòng),對(duì)在轄區(qū)地鐵口、過街天橋等重點(diǎn)區(qū)域的派發(fā)涉稅違法卡片的犯罪團(tuán)伙開展專項(xiàng)打擊。在行動(dòng)中,稅警部門抓獲了在街邊派發(fā)小卡片的違法人員,通過審訊深挖了涵蓋開票、違法介紹開票中介、虛開虛抵等全部違法鏈條,最終查出涉案虛開騙稅企業(yè)700余戶,涉及虛開發(fā)票達(dá)5萬份,價(jià)稅合計(jì)約20億元,將袁某犯罪團(tuán)伙一網(wǎng)打盡,并由此查出了B老板讓他人為自己虛開發(fā)票的違法事實(shí)。最終,B老板因讓他人為自己虛開發(fā)票,被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以行政處罰并移交公安部門追究刑事責(zé)任。
穗稅小貼士
部分企業(yè)抱著普通發(fā)票票面金額小,稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)監(jiān)管等僥幸心理接受虛開普通發(fā)票,但是在稅務(wù)機(jī)關(guān)日益嚴(yán)密的數(shù)據(jù)情報(bào)監(jiān)控下,虛開違法無所遁形,鋌而走險(xiǎn)最終得不償失。
虛開普票(包括讓他人為自己虛開增值稅普通發(fā)票)的后果有:1.信用風(fēng)險(xiǎn),虛開增值稅普通發(fā)票100份或金額40萬元以上達(dá)到“重大稅收違法失信案件”的標(biāo)準(zhǔn),納稅信用等級(jí)將會(huì)被評(píng)為D級(jí),相關(guān)部門將根據(jù)規(guī)定實(shí)施禁止部分高消費(fèi)行為、禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)等聯(lián)合懲戒措施。2.行政處罰,無論金額大小,都要接受處罰。3.刑事處罰,情節(jié)嚴(yán)重的(100份以上或累計(jì)金額40萬元以上;雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰兩次以上,又虛開發(fā)票的),予以立案追訴,依法追究刑事責(zé)任。
案例故事
風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三:“涉疫虛開” 騙取涉疫稅收優(yōu)惠被嚴(yán)懲
什么是涉疫“假申報(bào)”?
為抗擊新冠肺炎疫情,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)布一系列支持防護(hù)救治、支持物資供應(yīng)、鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)、減免個(gè)體工商戶和小規(guī)模納稅人增值稅等優(yōu)惠政策,出臺(tái)了一系列便民“非接觸式”辦稅措施。部分不法分子為牟取私利,在疫情期間利用便民辦稅措施,虛構(gòu)抗疫業(yè)務(wù)、進(jìn)行虛假納稅申報(bào),騙取涉疫稅收優(yōu)惠。今年以來,廣州稅務(wù)、公安部門聯(lián)合開展打擊騙取疫情防控稅收優(yōu)惠等違法行為專項(xiàng)行動(dòng),成功打掉了一批涉疫虛開團(tuán)伙,將不法分子依法嚴(yán)懲。
在疫情期間,李某團(tuán)伙為滿足個(gè)人私利,糾集一批無業(yè)人員,通過網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)身份證注冊(cè)假企業(yè),集中大量開具貨物名稱為口罩、中成藥、防護(hù)服等防疫物資的發(fā)票,并利用疫情期間便民辦稅措施規(guī)避稅務(wù)部門的實(shí)地核查。
由于這些企業(yè)沒有相應(yīng)的增值稅進(jìn)貨發(fā)票,迅速觸發(fā)了廣州稅務(wù)部門“虛開企業(yè)預(yù)判模型”的預(yù)警,亮起風(fēng)險(xiǎn)警示的紅燈。經(jīng)調(diào)查核實(shí),稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)上述企業(yè)是典型的無實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、無實(shí)際經(jīng)營(yíng)人員、無實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的“假企業(yè)”,為維護(hù)疫情期間正常的稅收秩序,廣州稅警聯(lián)合對(duì)李某涉疫虛開團(tuán)伙進(jìn)行立案?jìng)刹椴⒀杆賯善圃摪?,最終成功打掉虛開犯罪團(tuán)伙3個(gè),抓獲涉案人員60余名,涉疫虛開金額超億元。
穗稅小貼士
不法分子虛構(gòu)抗疫業(yè)務(wù)、進(jìn)行虛假納稅申報(bào),騙取涉疫稅收優(yōu)惠的行為,嚴(yán)重?cái)_亂經(jīng)濟(jì)稅收秩序,擾亂國(guó)家疫情防控和經(jīng)濟(jì)建設(shè)大局,是稅務(wù)部門堅(jiān)決打擊整治的對(duì)象。不符合涉疫稅收優(yōu)惠條件,通過虛假申報(bào)等手段騙取涉疫稅收優(yōu)惠,不繳少繳稅款的,是偷稅,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
企業(yè)在涉及防疫物資的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,需要注意接收的發(fā)票上企業(yè)的名稱是否與貨款收款企業(yè)以及貨物(勞務(wù)、服務(wù))的提供企業(yè)一致,避免收到虛開發(fā)票。如對(duì)方為個(gè)人或其他原因不能提供發(fā)票的,可以要求對(duì)方到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,不可接收對(duì)方提供的開票方與對(duì)方企業(yè)名稱不一致的發(fā)票。
關(guān)鍵詞: 防范發(fā)票虛開騙稅風(fēng)險(xiǎn)
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